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2016年5月1日起, 全面實施營改增, 確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增, 對倉儲物流企業(yè)來說是一個利好。2013年8月1日起的營改增屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整, 在一段時間內(nèi)少數(shù)企業(yè)稅負(fù)上升的情況難以避免, 例如有些倉儲物流企業(yè)稅負(fù)會由于各方原因稍有上升, 但從宏觀方面來講, 營改增可以減輕企業(yè)稅負(fù)。

一、營改增的歷史背景及目的

很長一段時間, 我國采用的是增值稅和營業(yè)稅并行的稅收制度。隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展這種并行制度存在的弊端日趨暴露, 甚至嚴(yán)重桎梏經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 造成行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、地區(qū)之間的稅負(fù)不平衡。增值稅和營業(yè)稅都是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及營業(yè)額為征稅對象的。增值稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)銷售 (包括進(jìn)口) 貨物, 提供加工及修理修配勞務(wù);營業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。稅收入庫級次上, 增值稅為中央地方共享稅, 中央分享75%, 地方分享25%;營業(yè)稅入庫級次一般省級20%, 地方80%。

營改增旨在避免重復(fù)納稅、促進(jìn)企業(yè)專業(yè)化協(xié)作, 使買賣雙方形成有機(jī)的扣稅鏈條, 在稅收征管上可以互相制約, 交叉審計, 避免發(fā)生偷稅漏稅, 利于國家宏觀調(diào)控、提高企業(yè)管理水平、會計核算水平, 便于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、公平競爭, 減少地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)之間的稅負(fù)差距。

二、13年8月1日起至16年4月30日營改增對倉儲物流企業(yè)的影響

(一) 可抵扣的進(jìn)項稅額占收入的比重偏低

倉儲物流企業(yè)的橋路費、人工成本占企業(yè)比重較大, 這些成本項目沒有進(jìn)項稅額可以抵扣;燃料費又只能預(yù)付款, 定期開具, 有些外出加油卻不給開具增值稅專用發(fā)票, 對企業(yè)來講取得不了進(jìn)項抵扣發(fā)票就是增加稅負(fù)。

(二) 稅負(fù)有所增加

就倉儲物流企業(yè)老講, 屬于重資產(chǎn)的行業(yè)例如庫房、車輛, 這些設(shè)備使用時間長, 營改增前已經(jīng)在用, 行不成進(jìn)項。倉儲有營業(yè)稅的5%改為增值稅的6%;裝卸由營業(yè)稅的3%改為增值稅6%, 運輸有營業(yè)稅的3%改為增值稅的11%, 扣除影響增值稅、營業(yè)稅的價外稅、價內(nèi)稅的因素問題, 由于倉儲物流企業(yè)的進(jìn)項稅額取得少, 稅負(fù)肯定是上升的。

三、全面營改增對倉儲物流企業(yè)的影響

(一) 進(jìn)項抵扣進(jìn)一步增多

由于進(jìn)入營改增的行業(yè)逐漸增多, 甚至房產(chǎn)等也可以抵扣, 所以稅負(fù)將隨著鏈條的逐漸完善、行業(yè)的逐漸增加, 可取得更多的進(jìn)項可抵扣稅額。

(二) 增值稅專用發(fā)票的管理風(fēng)險及納稅管理風(fēng)險

首先, 增值稅專用發(fā)票是有180天認(rèn)定期限的, 并且在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報、抵扣, 而且并不是所有的增值稅發(fā)票都可以抵扣, 這就要求財務(wù)人員有較高的專業(yè)理論水平, 正確識別、辨認(rèn)可抵扣項目, 未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證的增值稅發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅額。這對企業(yè)提出了更高的管理要求, 如不及時抵扣可能給企業(yè)帶來經(jīng)營的困難。

其次, 由于增值稅專用發(fā)票的可抵扣性, 增值稅發(fā)票歷來是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點, 并且也是經(jīng)濟(jì)違法案件較多的票據(jù)之一, 因此也給企業(yè)發(fā)票管理提出了更高要求, 一旦發(fā)票管理不善, 造成虛開增值稅、或者違規(guī)抵扣進(jìn)項稅額, 就有可能給企業(yè)造成違法犯罪的風(fēng)險, 也會給企業(yè)帶來多繳稅的風(fēng)險, 甚至追究當(dāng)事人、管理者的刑事法律責(zé)任。

新形式下, 企業(yè)負(fù)責(zé)人及財稅負(fù)責(zé)人要充分重視涉稅風(fēng)險, 不能用管理營業(yè)稅的思想來管理增值稅, 要用更高的要求來管理, 減少涉稅風(fēng)險。

(三) 稅負(fù)將降低

隨著2016年5月1日, 營改增的全面實施, 可抵扣進(jìn)項稅額的進(jìn)一步增多, 甚至庫房等也可抵扣, 營改增鏈條上行業(yè)越多, 各行各業(yè)的稅負(fù)就越公平, 地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的稅負(fù)會越公平, 倉儲物流企業(yè)的稅負(fù)也會降低。

四、全面營改增下倉儲物流企業(yè)的納稅籌劃

(一) 完善發(fā)票的內(nèi)部控制管理制度

1、及時取得可以抵扣的專用發(fā)票

財務(wù)信息的及時性是財務(wù)的基本要求, 及時取得與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的發(fā)票尤為重要, 根據(jù)業(yè)務(wù)需要, 取得真實的增值稅專用發(fā)票, 可以用來抵扣, 減輕企業(yè)稅負(fù), 同時完善國家稅收鏈條, 有助于國家宏觀管理。

2.加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證管理

取得的專用增值稅發(fā)票, 如果不及時認(rèn)證, 甚至超過180天的認(rèn)證期, 會給企業(yè)造成多繳稅款的負(fù)擔(dān), 也會使用國家增值稅鏈條斷裂, 失去控制。所以, 要及時認(rèn)證相關(guān)的增值稅專用發(fā)票, 并及時對已認(rèn)證的不需要抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。這樣, 企業(yè)及時抵扣進(jìn)項稅額, 也有助于國家形成一套完整的增值稅鏈條, 進(jìn)行宏觀控制。

3.防范虛開增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效憑證, 根據(jù)業(yè)務(wù)需要與主體資格, 取得真實的進(jìn)項增值稅發(fā)票、開具真實的銷項增值稅發(fā)票是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)和權(quán)利。要盡量做到, 資金流、實物流、票據(jù)流的三流一致, 確保增值稅專用發(fā)票的完整、真實。

(二) 改變定價格局改變、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

營改增后, 稅率加大, 而倉儲物流企業(yè)的進(jìn)項又相對較少, 可以考慮適當(dāng)提價, 將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)。舉例說明:原來1000元的倉儲費, 現(xiàn)在提價為1060元的話, 對下游企業(yè)來講將有60元可以抵扣, 成本還是1000.

采用拆分業(yè)務(wù), 對附加的業(yè)務(wù)量較小的業(yè)務(wù)進(jìn)行和企業(yè)主業(yè)分離, 重新注冊一個小規(guī)模的企業(yè), 使用小規(guī)模3%的稅率, 來減少企業(yè)的稅負(fù)。應(yīng)用30000元收入免征增值稅的起征點政策, 可減少企業(yè)稅負(fù)。

(三) 及時爭取財政補(bǔ)貼

國家對服務(wù)業(yè)的補(bǔ)貼達(dá)到了空前的高度, 以河南倉儲物流業(yè)中的河南省商業(yè)儲運有限公司為例, 成立60年來, 2014年第一次拿到政府的財政補(bǔ)貼。有很多企業(yè), 害怕麻煩, 實際上只要國家政策范圍內(nèi)的補(bǔ)貼, 符合條件的企業(yè)都要去爭取, 這是企業(yè)的基本權(quán)利, 享受政策帶來的紅利, 爭取企業(yè)利益。

(四) 加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)、提高財務(wù)人員會計核算能力

要及時學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)、政策, 加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí), 熟練掌握運用相關(guān)政策。同時不斷學(xué)習(xí)財務(wù)知識、熟悉財務(wù)準(zhǔn)則, 做到和國際趨同與接軌。與此同時要把握好稅法和會計法接軌, 運用正確的會計核算方法, 做好相應(yīng)的稅務(wù)處理辦法, 形成一套完善的財稅處理體系, 利用政策法規(guī), 分享政策紅利, 使企業(yè)受益。

全面營改增, 對倉儲物流這樣的重資產(chǎn)企業(yè)來說, 是極大的利好, 隨著營改增的全面實施, 車輛、庫房等固資產(chǎn)定允許抵扣、或一定期限內(nèi)抵扣, 進(jìn)入營改增的行業(yè)逐漸增多, 增值稅鏈條的逐漸完善, 倉儲物流企業(yè)的稅負(fù)會逐漸降低。倉儲物流企業(yè)要以全面營改增為契機(jī), 學(xué)習(xí)相關(guān)政策, 運用好向相關(guān)政策, 以此讓企業(yè)減輕稅負(fù), 享受政策帶來的紅利, 獲取更多的利益, 更好地發(fā)展倉儲物流企業(yè)。